1. Yeniden
Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
Gelir Vergisi Kanununun
mükerrer 123 üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31,
47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde
yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında
artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve
tutarların % 5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar
Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar
artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır. Aynı
maddenin (3) numaralı fıkrasında da 103 üncü maddede yer alan vergi
tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün
uygulanacağı öngörülmüştür.
Bu hüküm göz önüne alınarak
Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103
üncü maddelerinde yer alıp, 2011 yılında uygulanan had ve tutarların 2011
yılı için % 10,26 (on virgül yirmi altı) olarak tespit edilen yeniden
değerleme oranında1 arttırılması
suretiyle belirlenen ve 2012 takvim yılında uygulanacak olan had ve
tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.
1.1.
Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan
mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2012 takvim yılında
elde edilen kira gelirleri için 3.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.2. Hizmet
Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek
Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı
bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında
kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan
menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere
11.70 TL olarak tespit edilmiştir.
1.3.
Sakatlık İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan
sakatlık indirimi tutarları, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci
derece sakatlar için 770 TL, ikinci derece sakatlar için 380 TL, üçüncü
derece sakatlar için 180 TL olarak tespit edilmiştir.
1.4. Basit
Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin
Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci
maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2012
takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 5.000
TL, diğer yerlerde 3.500 TL olarak uygulanacaktır.
1.5. Basit
Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan
hadler, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 70.000 TL ve 105.000 TL,
- 2 numaralı bent için 35.000 TL,
- 3 numaralı bent için 70.000 TL
olarak tespit
edilmiştir.
1.6. Değer
Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer
alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim yılı
gelirlerine uygulanmak üzere 8.800 TL olarak tespit edilmiştir.
1.7. Arızi
Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci
maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim
yılı gelirlerine uygulanmak üzere 20.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve
Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı
maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu
olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme
sınırı, 2012 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.290 TL olarak
tespit edilmiştir.
1.9. Gelir
Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan
gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife,
2012 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere
aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
10.000 TL'ye kadar %
15
25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500 TL, fazlası %
20
58.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL (ücret gelirlerinde 88.000 TL'nin
25.000 TL'si için 4.500 TL),
fazlası %
27
58.000 TL'den fazlasının 58.000 TL'si için 13.410 TL (ücret gelirlerinde
88.000 TL'den fazlasının 88.000 TL'si için 21.510 TL), fazlası %
35
2. Kar
Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin
Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi
kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için
özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile
Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2011 yılı için 278
Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği2 ile belirlenen tutarlar yeniden
artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2012
takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya
hasılatlarının 31/12/2011 tarihi itibariyle
aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
|
Emtianın Cinsi
|
Büyükşehir
Belediye Sınırları
Dışında
Kalan Yerlerde
|
Büyükşehir
Belediye Sınırları
İçinde
Kalan Yerlerde
|
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Satış Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL)
|
Yıllık Satış Ölçüsü (TL)
|
|
Değerli Kağıt
|
110.000
|
129.000
|
150.000
|
170.000
|
|
Şeker – Çay
|
88.000
|
110.000
|
105.000
|
140.000
|
|
Milli Piy. Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb.
|
88.000
|
110.000
|
105.000
|
140.000
|
|
İçki (Bira ve Şarap
Hariç) - İspirto–
Sigara–Tütün
|
88.000
|
110.000
|
105.000
|
140.000
|
|
Akaryakıt ( LPG hariç )
|
129.000
|
140.000
|
170.000
|
190.000
|
Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar
hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate
alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki3 hesaplamalar doğrultusunda işlem
yapılacaktır.
3. Basit
Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215
Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği4 ile getirilen, belge vermedikleri günlük
hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin
uygulamanın, 31/12/2012 tarihine kadar devam
etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci
maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
4. 2011
Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında
Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle
yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci
maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı
bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan
hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul
kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının
uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında
indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına
yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere
uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte,
anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9)
numaralı fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her
nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin
vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas
alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki
açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür.
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için
tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili
ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına
bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2011 yılı için tespit
edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 10,26’dır. Bu dönemde Devlet tahvili
ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %
8,12’dir.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2011 yılı gelirlerine
uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2011 takvim yılında elde edilen menkul
sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce
ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci
fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu
faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan
menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması
dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul
kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen
menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır.
Ayrıca, ticari işletmelere dahil
kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Diğer taraftan, geçici 67 nci
maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının
(7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca % 15
oranında vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu
gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu
değildir.
Tebliğ olunur.
———————————
1 17/11/2011 tarih
ve 28115 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 410 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
2 29/12/2010 tarih
ve 27800 6. mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3 2/5/1982 tarih ve
17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
4 6/12/1998 tarih
ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
| 
0 comments:
Yorum Gönder